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　　美國(guó)財(cái)政部和國(guó)稅局9月22日宣布采取“針對(duì)性行動(dòng)”,，打擊所謂“公司稅收倒置”行為,，即美國(guó)公司通過跨國(guó)并購(gòu)，將注冊(cè)地轉(zhuǎn)移到稅率更低的海外其他國(guó)家,，以達(dá)到逃避稅負(fù)的目的,。

　　這次新規(guī)是奧巴馬政府為應(yīng)對(duì)美國(guó)企業(yè)“逃跑”浪潮而采取的首批行政舉措。之所以運(yùn)用行政手段,，而不是立法,，是因?yàn)槊裰骱凸埠蛢牲h難以在稅法改革上形成一致。從深層來看,，企業(yè)選擇“外逃”,，根子還在于美國(guó)的相關(guān)稅法不太合理。

　　不繳納美國(guó)稅收,，倒置企業(yè)無法獲取外國(guó)子公司利潤(rùn)

　　“公司稅收倒置”是指一家美國(guó)公司將自己的總部遷至稅率更低,、監(jiān)管更寬松的國(guó)家，但實(shí)際上仍繼續(xù)在美國(guó)管理該企業(yè),，這種操作通常通過跨國(guó)并購(gòu)的方式實(shí)現(xiàn),。

　　奧巴馬政府以行政職權(quán)推出的打擊稅收倒置的新規(guī)22日當(dāng)即生效,。美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)雅各布·盧在電話會(huì)議上表示，新措施將限制公司倒置,，降低它們逃避美國(guó)稅收的能力,。盧說，“這些首批針對(duì)性的舉措,，對(duì)遏制逃避美國(guó)賦稅的旁門左道來說,，是重大進(jìn)展”，美國(guó)財(cái)政部還將對(duì)其他可以采取的措施進(jìn)行評(píng)估,，將有更多舉措出臺(tái),。

　　根據(jù)美國(guó)財(cái)政部聲明，新規(guī)的主要內(nèi)容包括禁止所謂的“跳房子”貸款,，使得倒置企業(yè)無法在不繳納美國(guó)稅收的情況下獲取外國(guó)子公司的利潤(rùn),。另外，通過對(duì)現(xiàn)有法律更為嚴(yán)格的實(shí)施,，美國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收倒置的難度將增加,。

　　稅務(wù)專家表示，新規(guī)將降低稅收倒置企業(yè)所能得到的稅負(fù)優(yōu)惠,，并大大提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收倒置的難度,。然而，相關(guān)規(guī)則無法完全阻止稅收倒置行為,。

　　盧和美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬都意識(shí)到,，行政措施不能替代立法，呼吁國(guó)會(huì)對(duì)美國(guó)企業(yè)稅進(jìn)行根本性改革,。他們表示,，打擊稅收倒置刻不容緩，因?yàn)檫@不僅威脅到美國(guó)數(shù)以百億計(jì)的稅收收入,，而且關(guān)系到公司稅負(fù)的公平,。

　　美企“跨國(guó)逃亡”，緣起于美國(guó)稅收體系自身機(jī)能失調(diào)

　　最近數(shù)月,，美國(guó)大公司加快了稅收倒置的步伐,，引起政府和社會(huì)輿論的高度關(guān)注。今年7月24日,，奧巴馬發(fā)表講話,，痛批那些利用美國(guó)法律漏洞為避稅而選擇外遷的美國(guó)企業(yè)，稱它們“不愛國(guó)”,，是“丟掉自己國(guó)籍的企業(yè)逃兵”,。

　　美國(guó)國(guó)會(huì)研究局報(bào)告顯示，過去10年,，大約有50家美國(guó)公司進(jìn)行了稅收倒置,，而且目前多家美國(guó)公司正考慮進(jìn)行此類交易,。最新的一筆是，位于伊利諾伊州的地平線制藥公司9月19日宣布完成倒置交易,，公司總部遷至愛爾蘭,。今年8月26日，美國(guó)快餐連鎖店“漢堡王”宣布以110億美元收購(gòu)加拿大快餐連鎖店蒂姆·霍頓公司,，并將合并后的全球總部注冊(cè)在加拿大,。此前，美國(guó)輝瑞公司向英國(guó)制藥商阿斯利康發(fā)出收購(gòu)要約,，也有著稅收倒置的考量,，該收購(gòu)雖因英方抵制而流產(chǎn),，卻引發(fā)美國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)公司倒置行為的極大關(guān)注,。

　　美國(guó)公司“跨國(guó)逃亡”，緣起于美國(guó)稅收體系的機(jī)能失調(diào),。美國(guó)聯(lián)邦政府征收的企業(yè)所得稅稅率最高可達(dá)35%,，加上州稅，企業(yè)稅稅率甚至達(dá)到39%左右,，是工業(yè)化國(guó)家中最高的之一,。更重要的一點(diǎn)是，美國(guó)征稅遵循“屬人原則”,，即實(shí)行“全球征稅”,，美國(guó)企業(yè)或公民個(gè)人無論在世界何處獲得收入，都必須向山姆大叔納稅,，這在發(fā)達(dá)國(guó)家中也是絕無僅有的,。此外，美國(guó)稅法異常復(fù)雜而且存在大量漏洞,，企業(yè)實(shí)際支付的稅率參差不齊,，一般都低于名義稅率，通常取決于稅務(wù)律師幫它們避稅的能力,。美國(guó)企業(yè)稅的另一個(gè)荒謬在于,，美國(guó)跨國(guó)公司在海外分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)如果不調(diào)回國(guó)內(nèi)，就暫時(shí)不用交稅,，其結(jié)果是,，美國(guó)跨國(guó)公司有大約2萬億美元趴在它們?cè)诤Ｍ鈾C(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表上，而不匯回國(guó)內(nèi),。

　　美國(guó)稅收制度的種種弊端,，不僅引發(fā)美國(guó)公司為避稅目的而進(jìn)行“倒置”，也導(dǎo)致近年來放棄美國(guó)國(guó)籍或綠卡的人數(shù)激增,。美國(guó)財(cái)政部公布的名單顯示,，今年前兩個(gè)季度,，累計(jì)有1577人放棄美國(guó)公民身份或終止美國(guó)永久居住權(quán)，照此趨勢(shì),，今年“逃離美國(guó)者”人數(shù)可能再創(chuàng)新紀(jì)錄,，超過去年的2999人。

　　美國(guó)朝野都承認(rèn)稅法出了問題,，需要大手術(shù)

　　雖然民主和共和兩黨都認(rèn)識(shí)到目前應(yīng)該對(duì)稅法進(jìn)行大的改革,，但雙方在具體方案上無法達(dá)成一致。由于今年是中期選舉年,，國(guó)會(huì)兩黨達(dá)成共識(shí)更加困難,。奧巴馬提議將企業(yè)稅率降至28%，但保持全球征稅的體系,。美國(guó)國(guó)會(huì)眾議院籌款委員會(huì)主席戴夫·坎普代表共和黨陣營(yíng)提出的綜合稅改方案,，提議25%的企業(yè)稅率，并且將稅制轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩俚亍闭鞫愺w系,。美國(guó)全面稅改的另一癥結(jié)在于,，雙方都將稅改與其他問題掛鉤。奧巴馬堅(jiān)持企業(yè)稅改革必須能夠增加稅收收入,，以便增加政府開支,，而增加開支是共和黨反對(duì)的。共和黨則要求企業(yè)稅和個(gè)人所得稅削減同時(shí)進(jìn)行,，這是奧巴馬不愿意接受的,。

　　對(duì)于22日出臺(tái)的行政措施，民主黨和共和黨也態(tài)度迥異,。民主黨議員支持奧巴馬政府出臺(tái)的舉措,，不過，他們認(rèn)為僅采取行政措施是不夠的,。來自紐約州的參議員查爾斯·舒默22日在書面聲明中說：“這些規(guī)則可能使一些公司在倒置前三思,，但立法仍是非常有必要的?！?/p>

　　美國(guó)媒體分析,，奧巴馬政府推出這些動(dòng)作，目的是在中期選舉年討好美國(guó)中產(chǎn)階級(jí)選民,，這些選民認(rèn)為,，美國(guó)大公司沒有公平承擔(dān)稅負(fù)。

　　共和黨陣營(yíng)認(rèn)為奧巴馬和民主黨稅改無方,。戴夫·坎普22日發(fā)布聲明表示,，漏洞一直存在，除非白宮嚴(yán)肅對(duì)待稅改,，不然好多公司和就業(yè)將繼續(xù)流失到其他已經(jīng)或正在積極改革稅法的國(guó)家,?！耙恍└?jìng)選式的演說和來自于財(cái)政部的權(quán)宜之計(jì)，不能解決問題,?！?/p>

　　代表工商界的美國(guó)商會(huì)警告，奧巴馬政府單方面行動(dòng),，可能把事情搞得更糟,。英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道，在奧巴馬政府敲定打擊“稅收倒置”的計(jì)劃之際,，雀巢,、荷蘭皇家殼牌、空客,、巴斯夫等歐洲大公司擔(dān)心,，它們?cè)诿绹?guó)的稅收和借款成本可能增加，因?yàn)樗鼈兊慕Y(jié)構(gòu)跟采用稅收倒置的企業(yè)相同,，都是由一家海外注冊(cè)的母公司控制一家美國(guó)子公司,。無黨派智庫(kù)“稅收政策中心”共同主任埃里克·托德表示,，“一旦人們開始關(guān)注企業(yè)用稅收倒置來避稅,，企業(yè)總部位于海外、運(yùn)作方法相同的企業(yè)也必然會(huì)受到影響,?！?/p>

　　(吳成良)